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有线数字电视基本收视维护费定价成本监审方法及对策的思考

发布时间: 2014-02-08 00:00:00   作者:本站编辑   来源: 本站原创   浏览次数:

20132月至20138月,有线数字电视基本收视维护定价成本监审工作在我市展开并顺利完成。此次成本监审涉及重庆有线电视网络有限公司及重庆广播电视信息网络有限公司所属范围内的有线数字电视经营的分、子公司。通过此次成本监审,我们对有线数字电视基本收视维护费定价成本监审的方法、工作中的难点及应对措施有了正确的认识,也为下一步成本监审工作的开展找到了明确的方向。本文仅以此次成本监审,对有线数字电视基本收视维护费定价成本监审中的方法、难点及应对措施进行探讨。

一、我市有线数字电视行业经营的基本情况。

(一)我市有线数字电视的行业特点。

有线数字电视作为公用事业性企业,在一定程度上有相对自然垄断性,同时也有严格的价格管制和社会责任。随着有线数字电视网络的产业化运营,用户对有线网络新业务需求的增长及有线网络建设资金需求矛盾的突出,有线电视网络的市场运营将得到强化。有线数字电视具有较强的市场拓展性,除了开展广播电视信号传输服务这一基本业务之外,同时还可以开展VODVideo On Demand视频点播技术)、电视商务、远程教育、互联网接入、视频电话等丰富多彩的增值业务,业务拓展空间十分巨大。近年来,我市有线数字电视用户规模呈稳定的增长,有线数字电视网络行业的收入来源稳定,抗风险能力强,受经济周期等宏观经济波动的影响小。

(二)我市有线数字电视发展现状。

我市有线数字电视经营企业主要有重庆有线电视网络有限公司及重庆广播电视信息网络有限公司两家,是重庆信息产业的主要力量,以传输视频信息和开展网上多功能服务为主,主要负责重庆有线广播电视网络的建设、开发、经营和管理。重庆有线电视网络有限公司成立于1998年,经营区域覆盖主城9区。重庆广播电视信息网络有限公司成立于20107月,经营区域覆盖31个区县,该公司为重庆有线控股公司,重庆有线所占股权比例为24.41%

我市有线数字电视整体转换工作始于2005年,目前处于整体转换推广阶段,按照国家广电总局有关停止模拟广播电视播出的要求,2015年以前,完成全市各区县(自治县)有线电视用户的数字化转换。我市有线数字电视整体转换的主要任务是:建立传输、节目、服务和监管四个平台,并培育一个产业链。目前采取的整体转换的方式为分片区、针对不同的用户分类实施。

截至201212月,我市两家被监审企业在册有线电视用户为543万户,其中数字电视用户321万户(主城162 万户,郊县159万户),有线数字化程度约为59.12%,预计到2015年底,整体转换完成后我市有线数字电视用户将达到425万户,有线数字化程度约为78.27%2012年两家企业资产总额71.09 亿元,负债总额 58.17亿元,有线电视收入14.9亿元。通过分析企业主营收入结构,与2005年相比,2012年底数字电视增长49.60%,模拟电视减少56.97%,付费电视增长4.84%,互动电视增长6.83%,数据业务增长5.86%,频道落地费减少2.38%,其他收入减少6.62%。如下图:

2005年企业主营业务收入结构图

2012年企业主营业务收入结构图

(三)我市有线数字电视发展中的问题。

1、“三网融合”使有线数字电视面临严峻的市场化竞争。随着“三网融合”的推进,有线数字电视网络的垄断性将逐渐减弱,电信网络、计算机网络将成为有线电视网络在视频传输领域的竞争者;另一方面,广电企业实现台网分离后,有线电视网络企业只承担电视节目传输的任务,因此,在技术发展和行政弱化的综合影响下,有线电视网络面临的市场化竞争将日益增强。“三网融合”的双向准入政策实施后,最先放开的就是基于电信宽带网络、面向家庭电视终端的视频业务即IPTV业务,以交互视频业务为卖点的IPTV必将得到迅猛发展,也必然带来广电有线电视客户的快速流失。

2、宽带业务因技术原因缺乏市场竞争力。重庆有线宽带接入业务竞争力和市场份额正在逐渐下降,在技术层面,由于电信基础网络改造和宽带提速的大力推进,使得全国80%以上的电信宽带上网速率达到2M以上,而且正在快速向4M8M20M迈进。而广电网由于投入双向网改造和数据业务资金不足,用户平均上网速度已经落后于电信,而且差距正在拉大,有线宽带在技术上的相对优势正在弱化。

3、整体转换成本较高,企业整体转换资金不足。我市有线电视网络数字化整体转换总投入巨大,时间短、任务重,在资金的安排和筹集上不但需要投入超过30亿的前期网络改造资金(包括新建或改建前端系统、业务支撑系统,免费配置用户机顶盒等),还要承担高昂的后期运维成本。我市有线数字电视仍处于数字化、双向化的改造升级进程当中,加上机顶盒等配套设施的升级,预计未来两年内投资将在10亿元以上,而新业务普及推广需要一段时间,巨额的资金投入将在短期制约有线网络运营商业绩的增长。有线数字电视网络初期是本着公益性的原则建立起来的,运营商不能根据具体情况随时调整价格,导致丧失某些经济利益,低收费也在一定程度上影响了资金积累、升级改造及新业务的推出。

二、有线数字电视基本收视维护费定价成本监审方法。

由于本次成本监审涉及企业资产量较大,分支机构众多,监审地点分布范围广,为确保项目如期完成,此次成本监审采取了开展前期调研、制定工作方案、集中组织培训、分块分区统筹、整合组织中介机构及区县价格主管部门参与等方法步骤。

(一)成本监审前期调研工作,是科学实施成本监审的前提条件。

开展审前调研,是加强成本监审质量控制、提高工作效率、防范监审风险的关键环节和重要措施之一。成本监审工作启动后,我们在全市范围内选择了被监审企业的总部及5家分公司进行了前期调研工作。调研内容主要包括:企业的基本情况、该行业的市场特点、各家企业所占市场份额、用户结构、企业执行会计准则及科目设置情况等。

通过前期调研,最终选择了重庆有线电视网络有限公司及下属5个区域分公司、合川子公司、涪陵子公司和重庆广播电视信息网络有限公司下属31个区县分公司作为主要的成本监审对象,并确定了2012年为成本监审的时间范围。在调研结束后,根据国家发展改革委《有线数字电视基本收视维护定价成本监审办法(试行)》(发改价格〔20123505)有关内容结合企业的实际情况,制定出了此次成本监审的相关表格。

通过前期调研工作,进一步了解我市有线数字电视的基本情况及行业特点,通过分析数据可以准确预判成本监审过程中可能遇到的问题、有线数字电视成本监审工作的难点,及各项指标对成本结论的影响。在调研的基础上提出合理的成本监审的思路、方法、措施,为科学、有效的实施成本监审提供有力保证。

(二)采取市、区县两级物价管理部门及会计师事务所上下联动三方监审工作模式为成本监审的顺利实施奠定了基础。

本次成本监审采取市级、区县级及会计师事务所三方监审的工作模式,我市成本调查队负责统一安排组织实施。由我局价格成本队抽调成本监审工作人员、各区县价格主管部门成本监审工作人员、会计师事务所工作人员组成成本监审工作组。

上下联动的工作方式,既推动了区县的成本监审工作,为区县培养了专业的成本监审人员,也可缓解我队因人力缺乏无法独立开展成本工作的困难,促进全市成本监审工作的深入、持续发展。

吸纳会计师事务所的工作人员进入监审组,既弥补了我队成本监审工作人力的不足,也从会计师事务所的工作方法中吸取先进的工作方式及专业的会计知识,为下一步其他成本监审项目的开展积累了宝贵的经验。

(三)统筹规划,分板块、分步骤、分区域实施成本监审是监审结果的公正性、客观性重要保证。

结合我市有线数字电视经营企业的实际情况,本次成本监审采用分板块、分步骤、分区域实施成本监审的工作方式。

“分板块”即将有线数字电视基本收视维护成本内容分为“成本费用”、“非流动资产”、“人员及职工薪酬”、“用户及收入”四个板块,由各组对各自负责的成本监审内容分别实施。通过“分板块”的流水线工作方式,将有线数字电视基本收视维护费的各项成本费用详细划分,各组各司其责,提高了成本监审的工作效率,保证了工作质量。

“分步骤”即按工作量大小并结合成本监审人力情况,将本次成本监审所涉及的企业分成两步实施成本监审的方法。通过分步骤实施成本监审,大大提高了成本监审的可控性,通过第一步的成本监审,及时发现过程中的问题,并在实施第二步工作过程中及时改进工作方式,使成本监审工作有序、正常的开展。

“分区域”即结合我市的地域特点,将被监审企业划分为主城区、渝北片区、永川片区、巴南片区、渝东一区、渝东二区、渝东南片区7个区域,按地域远近、业务量大小选择合适的监审人员分组实施监审。通过分区域实施监审,既节省了工作时间,也减少了监审过程中工作经费的支出。

三、有线数字电视基本收视维护费定价成本监审工作的难点及应对措施。

通过对企业成本费用数据分析可以看出,影响我市有线数字电视基本收视维护费定价成本的关键成本项目有:职工薪酬、固定资产折旧及长期待摊费用(机顶盒)摊销,占总成本费用的比重分别达到33.84% 18.62% 21.47%。在实际监审过程中工作主要难点有:共同成本费用分摊方式、固定资产处置方法以及收入归属划分、标准用户数的确定等,直接影响有线数字电视基本收视维护费单位成本。

(一)有线数字电视基本收视维护关键成本项目的处理方法。

1、职工薪酬核定方法。人员数量按我市国有资产管理委员会对该企业下达的编制人员数确定,人员工资按重庆市统计局发布的《重庆统计年鉴》“信息传输、计算机服务和软件业”当年国有企业在岗职工平均工资水平核定。监审过程中,将企业当年实际发放的工资总额作为核算基数,并按权责发生制原则对企业跨期发生的工资、社会保障费作了还原处理。社会保障费按核定工资总额及重庆市政府规定的缴费比例核定。其中:养老保险按20%、医疗保险按8%、失业保险按2%、工伤保险1%、生育保险0.7%、住房公积金按7%-14%缴费比例分别核定。

2、固定资产折旧费及长期待摊费用(机顶盒)摊销核定方法。固定资产折旧采用年限平均法分类核算,在国家发展改革委《有线数字电视基本收视维护定价成本监审办法(试行)》(发改价格〔20123505)划定的折旧年限范围内,根据企业固定资产的性质和实际使用情况及社会公允水平,确定了企业固定资产折旧年限。见下表:

重庆市有线数字电视网络经营企业非流动资产

折旧、摊销年限表

资产类别

折旧、摊销年限(年)

残值率(%

一、房屋及建筑物

 

 

 ()土地

50

5

(二)生产用房

40

5

(三)受腐蚀生产用房

25

5

(四)受强腐蚀生产用房

15

5

(五)非生产用房

45

5

(六)简易房

10

5

(七)构筑物及其他辅助设施

25

5

二、专用设备

 

 

(一)有线数字电视电子设备

 

 

1、有线数字电视电子设备

6

5

2、传输系统

6

5

3、机房附属设备

6

5

4、运营支撑系统

6

5

5、终端设备

6

5

(二)电源设备

7

5

(三)有线数字电视线路

 

 

  1、电缆线路

9

5

  2、光缆线路

13

5

  3、管网

20

5

  4、整合资产

综合折旧 

5

  5、杆路

15

5

  6、其他HFC网络

11

5

三、通用设备

 

 

(一)机械设备

12

5

(二)动力设备

15

5

(三)电子电器设备

 

 

1、仪器、仪表

6

5

2、其他专用设备、工具

6

5

(四)办公设备和家具

 

 

1、办公类电子设备

6

5

2、家具

8

5

(五)交通运输设备

 

5

1、施工及维护车辆

6

5

2、办公车辆

9

5

五、软件

10

六、无形资产

 

 

(一)软件类

10

(二)土地使用权

50

七、长期待摊费用

 

 

(一)房屋(含非产权)装修

10

(二)机顶盒、遥控器

6

(二)企业经营多种业务类别及共同成本费用的分摊问题。企业的业务类别分为:数字电视业务、模拟电视业务、付费电视业务、互动电视业务、数据业务、其他主营业务、安装业务、频道落地业务,根据企业账务处理规则,无法将各业务类别的成本费用直接划分。

首先,确定各业务类别的归属。如果某项成本费用可以直接归属于某种成本对象,则采用直接分配进入该业务类别的方法。如果某项成本费用是为多个成本对象共同开支的,则需要根据一定的标准在各成本对象之间进行适当的间接分配,以明确各成本对象的费用金额。如果某项成本费用与该业务类别无关,则直接在总成本中予以扣除。

其次,按成本费用类科目的相关性,确定各成本项目与服务类别对应关系。通过查看企业的科目表,结合成本监审的相关性原则,我们确定了我市有线数字电视各项目成本与服务对应分摊方式,详见下表:

有线数字电视各项目成本与服务对应分摊表

项目名称

数字电视

模拟电视

付费电视

互动电视

数据业务

其他主营

安装业务

频道落地

一、主营业务成本()

 

 

 

 

 

 

 

 

1、职工薪酬

 

 

2、劳务费用

 

 

3、固定资产折旧费

 

 

 

4、修理维护费

 

 

 

5、动力费

 

 

 

6、长期待摊费用摊销(机顶盒摊销)

 

 

 

 

 

7、无形资产摊销

 

 

 

8、信源费

 

 

 

 

 

 

9、编辑制作费

 

 

 

 

 

10、财产保险费

 

 

11、业务费

 

 

12、业务招待费

 

 

13、出口、号段租用费

 

 

 

 

 

 

 

14、网络运行维护费

 

 

 

15、网络改造费

 

 

 

 

16、房屋维修费

 

 

17、其他

 

 

二、管理费用()

三、销售费用()

四、财务费用()

注:安装业务、频道落地业务应在扣除其直接成本后参与分摊。

采用上述分摊方式较合理的将企业各项成本费用明细划分,更贴近有线数字电视经营过程的的实际情况。比如“信源费”科目,企业实际发生的信源费为购买中央电视台3568频道的费用,而此部分费用只与企业经营的数字电视、模拟电视业务相关,故此部分成本只在数字电视、模拟电视业务间分摊。企业“出口、号段租用费”只与企业经营的数据业务有关,故直接将其划入数据业务成本。期间费用属所有业务共同产生的费用,应在所有业务类别中按各自比例分摊。

最后,确定分配率。根据国家发展改革委《有线数字电视基本收视维护定价成本监审办法(试行)》(发改价格〔20123505)第二十四条规定,分摊可以将收入比例、从业人员数量比例、带宽或频点所占比例等作为计算分配率的方式。结合我市的实际情况,由于人员数量难以按岗位性质明确划分,带宽或频点所占比例因技术复杂和可操作性较差,目前无法作为分配率的计算依据,故此次我们采用按收入比例来计算分配率。

通过此种方法分摊成本费用后,我市有线数字电视基本收视维护总成本综合分摊率为53.28%,剥离出不应归属于有线数字电视基本收视维护总成本额5.81亿元,基本符合企业实际经营情况。

(三)由事业改制为企业的固定资产处置方法。

由于我市正处于有线数字电视的整体转换期,部分区县分公司是由事业单位改制整合形成。在改制整合过程中,企业对固定资产以资产评估金额入账,未按单项固定资产建立卡片,以“整合资产”名称类别列示。在监审过程中,将以“整合资产”命名的固定资产按企业的固定资产年综合折旧率计算出固定资产折旧额。采取将“整合资产”以综合折旧率计算的方式,调减了企业的折旧成本284.52万元。采用这种处理方式,既节省了工作量,也能较准确的计算出企业的固定资产折旧额,提高了工作效率。

(四)对于基本收视以外的业务品种收入归属、划分。

企业在经营过程中,大多产品以套餐包形式捆梆销售有线数字电视产品及衍生服务产品。如“直播68”、“直播88”、“直播100”等。各类套餐标准基本都重叠了基本收视服务的收入,各类收入的划分成为工作中的难点,而本次成本监审采用按收入分摊成本的方式,收入划分是否准确直接影响定价成本结论。通过收入结构分析,将每种套餐包抽取固定费用20/月收入记入有线数字电视基本收视服务收,剩余部分按各增值业务类别按比例计入相应科目。

(五)标准用户数的确定。

目前企业采用自主开发的BOSSBusiness & Operation Support System的简称,即业务运营支撑系统)系统对用户时时进行在线计费及业务办理,能较全面、准确、真实地反映用户信息。为此,我们通过企业BOSS系统导出了用户数据(含副机),分项包括在线用户、报停用户、欠停用户、到达用户数。其关系为:在线用户数+报停用户数+欠停用户数=到达用户数。在企业实际操作过程中,报停用户、欠停用户不能按一定标准计算应收费用。考虑此部分用户在成本计算过程中不可或缺,我们以企业当年1-12月在线用户数作为基数计算当年应收有线数字电视基本收视维护费,再加上当年实际收取的报停用户收入、欠停用户数收入之和作为当年应收有线数字电视基本收视维护费总额,最后计算出当年标准用户数。

(六)我市有线数字电视处于整体转换期,历史成本不能全面反映企业的成本状况。

   由于我市有线数字电视计划于2015年完成整体转换,目前正处于整体转换期。根据国家发展改革委《有线数字电视基本收视维护定价成本监审办法(试行)》(发改价格〔20123505) 第二十七条规定,应在历史成本的基础上测算整转期新增成本。

根据企业相关整体转换可行性报告,我们在测算过程中考虑整体转换完成后新增非流动资产折旧、机顶盒摊销、修理维护费、人工费用等因素,按监审办法原则分摊成本后,测算出新增整体转换有线数字电视基本收视维护成本。其中:新增非流动资产折旧(摊销)额按年综合折旧率计算;修理费按2012年修理费占当年固定资产原值比计算;人工费按可行性研究报告新增人数乘以2012年统计局发布的该行业当年国有在岗职工标准,另加50%的工资附加费计算;将以上几项成本总额按2012年有线数字电视基本收视收入占当年总收入比分摊到有数字电视基本收视维护新增整体转换成本。最后按测算的标准用户数计算出新增整体转换单位历史成本。

四、进一步完善有线数字电视基本收视维护成本监审工作的设想。

(一)开展有线数字电视基本收视维护成本定期监审,加强动态监管。

有线数字电视是一项目高速发展的产业,随着行业的发展,影响成本的可变因素会越来越多,来自同行业的竞争,企业经营会受市场冲击;整体转换工作推进时期,会出现初期企业的运营成本会快速上升,但随着中后期企业的用户数量增加将逐步摊薄有线数字电视基本收视维护单位成本;企业自身的发展,产品的更新换代,催生更多衍生服务产品,会对基本收视维护定价成本的结构变化产生显著影响;此外其他因素,比如国家税务局目前对该行业营业税改增值税等诸多因素,导致成本的可控性难度加大。鉴于以上种种原因,有必要推行有线数字电视基本收视维护定期成本监审,以加强有线数字电视基本收视维护成本的动态监管。

组织实施成本定期监审,有利于规范有线数字电视基本收视维护费成本监审行为,并对企业成本监管形成长效约束机制;有利于统一成本审核标准,准确掌握有线数字电视基本收视维护社会平均成本水平,提高定价成本结论的合理性和科学性;有利于发挥定期监审在把握成本变动趋势等方面的优势,为我市有线数字电视改革的不断深化夯实基础。

(二)进一步规范成本监审程序,完善成本监审制度。

一是要提高工作质量,确保成本监审工作的准确性。进一步学习与有线数字电视基本收视维护成本监审有关业务及专业技术知识,加强成本数据的分析研究水平,充分发挥成本监审为政府决策服务的作用。二是要注重方法,确保有线数字电视基本收视维护成本监审工作的灵活性。正确处理好理论目标和实际成效、原则性和灵活性的关系,使成本监审结论符合社会公允水平,既能得到企业、消费者和社会各界的基本认同,又能符合政府加强行业价格管理的需要。三是要加强管理,确保有线数字电视基本收视维护成本监审工作的规范性。要认真做好有线数字电视基本收视维护成本监审事前、事中、事后的管理,保证成本监审工作顺利、高效的开展。

(三)加强成本监审的理论研究,解决难点问题。

一是要借鉴外省有线数字电视成本监审的先进理论,减少成本监审过程中的盲目性。认真研究有线数字电视传输企业的实际情况,积极拓展成本监审及其基本收视维护费理论研究和实践的新领域。二是要加强有线数字电视成本监审办法探讨,由政府价格管理部门、有线数字电视经营企业、学者等组成专家队伍对有线数字电视基本收视维护成本监审办法更深层次研究,解决目前有线数字电视基本收视维护成本监审过程中遇到的难点问题,比如按频点分摊成本的可操作性,找出与企业实际相符的成本监审理论体系及价格计算模式,以真正提高政府定价的科学性。

(四)深化成本监审新领域的科学研究,探索成本监审方法。

本次定价成本监审采用了历史成本加预测成本的方法,较为准确的反映了企业实际经营成本状况。其中,预测成本部分的成本测算口径、测算方法及测算成本的要素等对成本结论影响较大。如何把握成本测算过程的各种因素,使成本测算结果更贴近行业实际,是下一步在其他行业开展成本监审工作的重要探索方向。在新时期,只有继续在新领域探讨更为科学的成本监审方法,才符合价格成本监审工作的开创性发展,使成本监审工作更好的为政府价格决策服务。 

 

 

重庆市物价局价格成本调查队有线数字电视研究课题组

执笔人:高友发